Wypłata odsetek od pożyczki a podatek dochodowy. Jak opodatkować odsetki od pożyczki udzielonej przez osobę fizyczną? Sprawdź, jak rozliczyć przychód!

Pobór zryczałtowanego podatku przy wypłacie odsetek od pożyczki

Pożyczki są dla spółek jednym z najszybszych źródeł finansowania. Często zdarza się, że to udziałowcy lub akcjonariusze udzielają pożyczki spółkom, w których posiadają udziały lub akcje. Z umowy pożyczki najczęściej wynika, że spółka jest zobowiązana do zwrotu pożyczki wraz z odsetkami. Sprawdź, jakie obowiązki podatkowe się z tym wiążą, jak obliczyć podatek i kto musi go odprowadzić do urzędu skarbowego.

Obowiązek podatkowy – kto odprowadza podatek od odsetek

Przy pożyczce pomiędzy wspólnikiem a spółką z o.o., podmiotem, który ma obowiązek pobrać podatek z tytułu odsetek jest spółka z o.o. Taka sama zasada obowiązuje w przypadku innych spółek prawa handlowego, takich jak spółka komandytowa czy prosta spółka akcyjna. Ten sposób postępowania wynika z 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wysokość tego podatku określa z kolei art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT. Od wypłaconych odsetek spółka musi pobrać 19% zryczałtowanego podatku dochodowego. Co ważne, dotyczy to sytuacji, gdy pożyczkodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w zakresie udzielania pożyczek.

Co istotne, przychody z tytułu odsetek od pożyczki nie łączą się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Jest to szczególnie ważne dla podatników, którzy zbliżają się lub już przekroczyli drugi próg podatkowy.

Ile wynosi podatek od przychodów z odsetek

Wysokość podatku od przychodów z odsetek, który czasem potocznie jest nazywany „podatkiem Belki”, wynosi 19%. Jest to zryczałtowany podatek dochodowy, który pobierany jest od zysków kapitałowych, w tym od odsetek uzyskanych z lokat bankowych, rachunków oszczędnościowych, obligacji czy innych form oszczędzania i inwestowania.

Odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez osobę fizyczną również podlegają takiemu opodatkowaniu. Wynika to z tego, że odsetki od takiej pożyczki stanowią przychód z kapitałów pieniężnych. Co za tym idzie, od wypłaconych odsetek pobiera się 19 procent podatku.

Wyjątkiem jest sytuacja gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej danej osoby fizycznej. W tym wypadku nie wystąpi zryczałtowany podatek od odsetek od udzielonej pożyczki, bo takie odsetki będą stanowić przychód z działalności gospodarczej.

Opodatkowanie odsetek od pożyczki udzielonej spółce – przykład

Ponieważ płatnikiem zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu odsetek od pożyczek jest podmiot, który wypłaca odsetki, to taki podmiot musi pomniejszyć wypłatę odsetek o wartość podatku.

Załóżmy, że spółka ma wypłacić Pani Annie, czyli osobie fizycznej, która nie prowadzi działalności polegającej na udzielaniu pożyczek, odsetki od pożyczki w wysokości 1000 zł. Oto obliczenie należnego podatku:

• Kwota odsetek: 1000 zł
• Stawka podatku: 19%
• Podatek do pobrania: 1000 zł x 19% = 190 zł

W rezultacie spółka wypłaca Pani Annie 810 zł, a 190 zł odprowadza do urzędu skarbowego jako zryczałtowany podatek. Termin na odprowadzenie tego podatek do urzędu skarbowego jest do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty. Po zakończonym roku spółka musi jeszcze złożyć deklarację PIT-8AR za rok podatkowy, w którym wypłacono odsetki.

Co ważne, przychód z odsetek powstaje w momencie wypłaty lub postawienia środków do dyspozycji pożyczkodawcy. W tym wypadku nie ma znaczenia, kiedy nastąpiła spłata pożyczki. Liczy się data przelewu odsetek od pożyczki lub udostępnienia ich do dyspozycji pożyczkodawcy.