Wypłata dywidendy w spółce a formalności

Spółka wypłacająca dywidendę musi spełnić szereg formalności prawnych i podatkowych. Sprawdź, jak zgodnie z przepisami krok po kroku przeprowadzić procedurę wypłaty dywidendy.

Podjęcie uchwały o podziale zysku

Cały proces prowadzący do wypłaty dywidendy rozpoczyna się od podjęcia uchwały o przeznaczeniu zysku spółki na dywidendę. Taka uchwała powinna określać wysokość wypłacanej dywidendy oraz termin jej wypłaty.

Co ważne, nie zawsze cały zysk musi być przeznaczony na wypłatę dywidendy. Sposób jego rozdysponowania zależy od głosowania udziałowców lub akcjonariuszy.

To zgromadzenie wspólników, a w przypadku spółki akcyjnej oraz prostej spółki akcyjnej zgromadzenie akcjonariuszy, decyduje o przeznaczeniu zysku. Oprócz wypłaty dywidendy taki zysk może być też przeznaczony na przykład na kapitał zapasowy czy pokrycie straty z lat ubiegłych.

Warto pamiętać, że pewnymi warunkami już w ciągu roku mogą być wypłacane zaliczki na poczet dywidendy. Jednak jeśli po zakończeniu roku w spółce nie będzie zysku, to udziałowcy / akcjonariusze będą musieli zwrócić spółce otrzymane zaliczki. Tak samo będzie w przypadku gdy dywidenda zatwierdzona do wypłaty będzie niższa od wypłaconych zaliczek.

Obowiązki informacyjne związane z przekazaniem dywidendy

Zakres obowiązków informacyjnych zależy od rodzaju spółki. Najszerszy zakres danych muszą przekazać spółki publiczne. W wypadku takich podmiotów konieczne jest poinformowanie rynku o podjęciu uchwały dotyczącej wypłaty dywidendy, wysokości dywidendy przypadającej na pojedynczą akcję, dniu ustalenia prawa do dywidendy, a także o dniu wypłaty dywidendy.

W przypadku innych spółek wymagane jest przekazanie niezbędnych informacji wspólnikom / akcjonariuszom. Do takich informacji zaliczają się dane o wysokości przysługującej dywidendy oraz o terminie jej wypłaty.

Zasady opodatkowania wypłaty dywidendy

W przypadku wypłaty dywidendy spółka ma obowiązek pobrać podatek od dywidendy. Jest to podatek od zysków kapitałowych. Wysokość tego podatku wynosi 19%. Nie ma przy tym znaczenia czy taka dywidenda jest wypłacana osobom fizycznym czy osobom prawnym.

W odniesieniu do dywidend dla osób fizycznych termin na wpłatę podatku przypada na 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu wypłaty dywidendy. W przypadku gdy 20. dzień miesiąca wypada w dzień wolny od pracy, to termin wpłaty podatku od dywidendy przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.

Natomiast podatek od dywidendy, która jest wypłacana osobom prawnym, należy wpłacić do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty dywidendy. Jeśli taki dzień przypada na dzień wolny od pracy, to podatek od dywidendy można zapłacić w najbliższym dniu roboczym.

Wypłata dywidendy a deklaracje podatkowe PIT i CIT

W przypadku dywidendy, która jest wypłacana osobom fizycznym będącym polskimi rezydentami podatkowymi spółka składa do urzędu skarbowego roczną deklarację PIT-8AR. Tacy udziałowcy i akcjonariusze nie otrzymują od spółki żadnych deklaracji podatkowych. Jest to związane z tym, że podatek od dywidendy jest podatkiem ryczałtowym i takie osoby nie muszą wykazywać przychodów z tytułu wypłaty dywidend w swoich zeznaniach podatkowych.

Natomiast w przypadku dywidend wypłacanych na rzecz osób prawnych spółka przekazuje do urzędu skarbowego formularz CIT-6R, który obejmuje wszystkie wypłaty dywidend dokonane na rzecz takich osób w danym roku podatkowym.

Oprócz tego spółka musi przekazać formularz CIT-7 osobno dla każdej wypłaty dywidendy na rzecz osoby prawnej. Termin na przekazanie tej deklaracji jest taki sam jak termin zapłaty podatku od dywidendy dla osób prawnych. Warto pamiętać, że tej deklaracji nie wysyła się do urzędu skarbowego, a jedynie do podmiotu, który otrzymał dywidendę.

Termin wypłaty dywidendy na rzecz udziałowców / akcjonariuszy

Wypłata dywidendy musi nastąpić w dniu określonym w uchwale zgromadzenia wspólników / akcjonariuszy. Zgodnie z Kodeksem spółek handlowych dzień dywidendy należy wyznaczyć nie później niż w ciągu 2 miesięcy od podjęcia uchwały o podziale zysku.

Spółka musi posiadać środki finansowe na wypłatę dywidendy, dlatego wypłatę warto zaplanować w takim czasie, w którym jest pewność, że spółka będzie posiadać na to wystarczające środki.