Kiedy trzeba przeprowadzić remanent końcowy

Remanent końcowy to jeden z tych obowiązków, które co roku wracają jak bumerang. Wielu przedsiębiorców nie przepada za spisywaniem stanów magazynowych. Jednak spis z natury ma realny wpływ na wysokość rozliczanego dochodu. Kiedy dokładnie musisz przeprowadzić remanent końcowy? Kogo obejmuje ten obowiązek, a kto nie musi się tym przejmować? Przeczytaj i sprawdź, by uniknąć kosztownych błędów na przełomie roku.

Czym jest remanent końcowy

Remanent końcowy, inaczej spis z natury, to obowiązkowa inwentaryzacja majątku handlowego firmy przeprowadzana na koniec roku podatkowego. Jego głównym celem jest dokładne udokumentowanie stanu towarów, materiałów, półfabrykatów czy produkcji w toku, które pozostały w firmie na dzień 31 grudnia.

Dzięki prawidłowo sporządzonemu remanentowi przedsiębiorca może rzetelnie rozliczyć się z fiskusem. Stan magazynu wpływa bowiem na końcowy dochód do opodatkowania. Co istotne, remanent końcowy nie dotyczy środków trwałych ani wyposażenia, a wyłącznie rzeczy, które mają trafić do dalszej sprzedaży lub przerobu.

Przykład: Jeżeli na koniec roku w Twojej firmie pozostaje 50 sztuk niesprzedanych koszulek i 30 par nowych butów, ich dokładną ilość oraz wartość należy ująć w remanencie końcowym. Natomiast komputer, telefon czy regały magazynowe, nawet jeśli zostały zakupione w ciągu bieżącego roku, nie będą wpisywane do spisu z natury.

Do kiedy trzeba sporządzić remanent końcowy

Remanent końcowy należy sporządzić nie później niż ostatniego dnia roku podatkowego, czyli najczęściej w nocy z 31 grudnia na 1 stycznia. To właśnie stan magazynu na ten moment decyduje o właściwym rozliczeniu podatkowym. Tu liczy się wszystko, co w tym momencie faktycznie znajduje się w firmie. Spis z natury powinien być przeprowadzony w sposób możliwie rzetelny, a jego wynik należy ująć w księdze przychodów i rozchodów.

Warto przy tym pamiętać, że nawet jeśli firma formalnie nie prowadzi magazynu, to remanent jest obowiązkowy. Dotyczy wszystkich przedsiębiorców na KPiR. Wyjątkiem są osoby rozliczające się ryczałtem. Tacy przedsiębiorcy od stycznia 2019 roku są zwolnieni z tego obowiązku.

Wartość remanentu a podatek dochodowy

Wartość remanentu końcowego ma bezpośredni wpływ na wysokość podatku dochodowego, jaki zapłaci przedsiębiorca. To, ile towaru zostanie „na stanie” na koniec roku, może zwiększyć lub zmniejszyć Twój dochód do opodatkowania.

Jak to działa w praktyce? Do wyliczenia rocznego dochodu porównuje się wartość remanentu na początek roku (remanent początkowy) z remanentem na koniec roku (remanent końcowy). Jeśli remanent końcowy jest wyższy od początkowego, to Twój dochód rośnie o tę różnicę, bo więcej towaru pozostało w firmie, niż zostało sprzedane. Jeśli natomiast remanent końcowy jest niższy, to o tę różnicę powiększają się koszty uzyskania przychodu, co znaczy, że podatek do zapłaty będzie mniejszy.

Przykład: Jeżeli remanent na początku roku wyniósł 10 000 zł, a na koniec roku 15 000 zł, to do dochodu trzeba doliczyć różnicę 5 000 zł.

Przykład nr 2: Odwrotna sytuacja. Gdy remanent początkowy to 20 000 zł, a końcowy 12 000 zł, to 8 000 zł powiększy Twoje koszty i zmniejszy podatek do zapłaty.

Warto więc nie tylko rzetelnie sporządzić spis z natury, ale też być świadomym jego wpływu na rozliczenia. Remanent to jeden z tych elementów, które naprawdę mogą zrobić różnicę w portfelu przedsiębiorcy!

Czy trzeba sporządzać remanent zerowy czyli spis z natury

Tak, nawet jeśli na ostatni dzień roku podatkowego nie masz żadnych towarów ani materiałów na stanie, to jesteś zobowiązany sporządzić tzw. remanent zerowy. Oznacza to, że musisz przygotować formalny spis z natury, w którym po prostu wykażesz brak zapasów.

Do remanentu zerowego stosuje się te same zasady co do zwykłego. Arkusz spisu z natury powinien zawierać wszystkie wymagane dane, podpisy oraz datę sporządzenia.

Obowiązek ten dotyczy wszystkich prowadzących KPiR. I to niezależnie od wielkości firmy czy rodzaju działalności. Brak remanentu, nawet „na zero”, może zostać uznany za naruszenie przepisów podatkowych i skutkować nieprzyjemnościami przy ewentualnej kontroli.