Obiekty budowlane a podatek od nieruchomości – co zmienia się od 2025 roku

Zmiany w podatku od nieruchomości od 2025 roku mogą zaskoczyć niejednego właściciela firmy czy inwestora. Nowe przepisy wprowadzają jasny podział na budynki i budowle. To przekłada się nie tylko na klasyfikację obiektów, ale przede wszystkim na wysokość podatku, jaki przyjdzie nam zapłacić.

Nowa definicja budynku i budowli – na czym polega różnica?

Od 1 stycznia 2025 r. budynkiem będzie tylko taki obiekt, który:

• ma fundamenty i dach,
• jest trwale związany z gruntem,
• powstał w wyniku robót budowlanych,
• został wydzielony przegrodami budowlanymi,
• jest wyposażony w instalacje umożliwiające zgodne użytkowanie.

Co ważne, jeśli główną cechą obiektu jest pojemność, tak jak w przypadku silosu na zboże czy zbiornika, nie będzie on już traktowany jako budynek. To istotna zmiana dla właścicieli hal magazynowych materiałów sypkich. Definicja budowli znajduje się w art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

Oprócz obiektów wprost wskazanych w ustawie, budowlami są też obiekty niebędące budynkami, wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Z tego względu budowlami będą m.in. wszelkiego rodzaju elektrownie (wiatrowe, fotowoltaiczne, jądrowe), magazyny energii, biogazownie, urządzenia techniczne, fundamenty pod maszyny oraz specjalistyczne instalacje powiązane z obiektem budowlanym. Decydujące znaczenie ma katalog obiektów wskazany w przepisach podatkowych, a nie w prawie budowlanym.

 

Do budowli zaliczają się też kioski uliczne, pawilony sprzedaży ulicznej, a także pawilony wystawowe, o ile są trwale związane z gruntem.

Jak określić podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości dla budowli

W przypadku budowli podatek od nieruchomości płaci się od wartości takiego obiektu. Maksymalna stawka podatkowa dla budowli to 2% ich wartości. Jest to jedyny przypadek określony w przepisach, gdy podatek obliczany jest w ten sposób. Dla pozostałych obiektów, takich jak grunty czy budynki, podatek płaci się od powierzchni obiektu czy gruntu.

Dla poprawnego wyliczenia wysokości podatku trzeba określić wartość danej budowli. Pod uwagę bierze się koszt budowy lub nabycia. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym PIT lub CIT, wartość budowli jest powiązana z wartością, która stanowi podstawę ustalenia amortyzacji dla takiego obiektu.

Do określenia podstawy opodatkowania budowli w danym raku podatkowym należy przyjąć wartość stanowiącą podstawę amortyzacji ustaloną na dzień 1 stycznia takiego roku. Wyjątkiem są te budowle, które zostały całkowicie zamortyzowane. W tym przypadku należy brać pod uwagę wartość z 1 stycznia tego roku, w którym dokonano dla danej budowli ostatniego odpisu amortyzacyjnego.

W praktyce przy wyliczaniu podatku od nieruchomości, gdy przedmiotem opodatkowania są budowle, uwzględnia się wartość początkową budowli jako środka trwałego, która odpowiada kosztowi wytworzenia lub nabycia.

Koszt nabycia to cena, za którą kupiono budowlę. Kwotę tę powiększa się o koszty transportu, załadunku i wyładunku, montażu, instalacji, opłat notarialnych, ubezpieczenia w drodze, opłat skarbowych itp., a także odsetek i prowizji, jeśli w danym przypadku były one pobrane.

Koszt wytworzenia to wartość materiałów i zużycie innych rzeczowych składników majątku, kosztów wynagrodzeń wraz z pochodnymi, koszt usług obcych, a także inne koszty zaliczane do wartości środka trwałego.

Czy są budowle, od których nie płaci się podatku od nieruchomości

Tak, w przepisach przewidziano takie przypadki, w których od budowli nie będzie pobierany podatek. Jednym z kryteriów jest użytkowanie budowli na cele związane z działalnością gospodarczą. Wobec tego osoby fizyczne, który korzystają prywatnie z niektórych rodzajów budowli, mogą liczyć na zwolnienie z podatku od nieruchomości.

Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają obiekty małej architektury ogrodowej, takie jak:

• mostki,
• pergole,
• oczka wodne,
• murowane grille,
• figurki ogrodowe.

Nie są też opodatkowane też obiekty kultu religijnego:

• figury,
• kapliczki,
• przydrożne krzyże.

Dodatkowo na zwolnienie z podatku mogą liczyć te obiekty, które służą utrzymaniu porządku czy codziennej rekreacji. Do tej grupy obiektów można zaliczyć:

• wiaty na rowery,
• wiaty śmietnikowe,
• wiaty na wózki dziecięce,
• wyposażenie siłowni pod chmurką,
• wyposażenie placów zabaw dla dzieci.

Oprócz tego niektóre podmioty, a także posiadacze określonych typów obiektów mogą skorzystać ze zwolnień określonych w art. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a dotyczących opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości.

Jeśli potrzebujesz pomocy w ustaleniu wartości podatku od posiadanych budowli albo chcesz upewnić się, że Twoja nieruchomość to budowla, a nie budynek, to zgłoś się do nas.